Recuperar el IVA de facturas impagadas con Odoo 19: plazos, rectificativa R3 y modelo 952

Recuperar el IVA de una factura que no te pagan tiene tres relojes que no empiezan el mismo día: el de la Ley del IVA, que cuenta desde el devengo; el del modelo 952, que cuenta desde la rectificativa; y el del Impuesto sobre Sociedades, que cuenta desde el vencimiento. Odoo no lleva ninguno de los tres. Lo que sí hace es emitir la rectificativa, mandarla a Veri*Factu o al SII y llevarla a las casillas 14 y 15 del 303, con dos valores de fábrica que no sirven para este caso.

Esta guía pone las fechas sobre un ejemplo, compara lo que pide la norma con lo que hace Odoo 19 y sigue los pasos dentro del programa. Norma y páginas de la AEAT consultadas el 15 de octubre de 2026; código de la rama 19.0 comprobado el mismo día.

Qué pide la ley

El artículo 80.Cuatro de la Ley del IVA permite reducir la base imponible cuando el crédito es total o parcialmente incobrable. Su redacción actual es de la Ley 31/2022 y está en vigor desde el 1 de enero de 2023.

No se puede reducir la base, según el artículo 80.Cinco, en la parte del crédito con garantía real, afianzada por un banco o una sociedad de garantía recíproca o cubierta por un seguro de crédito o de caución; en los créditos entre personas o entidades vinculadas; cuando el cliente no está establecido en el territorio del impuesto (ni en Canarias, Ceuta o Melilla); y, para facturas anteriores, después de que el cliente sea declarado en concurso. El concurso tiene su propio procedimiento (artículo 80.Tres, clave R2), que esta guía no trata.

Si el cliente pagó una parte, el IVA se entiende incluido en lo cobrado y en la misma proporción. Solo se rectifica lo que queda.

Cuidado

Cuidado con lo que circula. Hay páginas en la primera página de Google que todavía dan tres meses para rectificar y un mínimo de 300 € para consumidores, y que solo admiten la vía judicial o notarial. Son los valores anteriores a la Ley 31/2022. Hoy son seis meses, 50 € y cualquier medio fehaciente.

Los plazos, sobre una factura de ejemplo

Un ejemplo con cifras inventadas: una pyme que el año anterior facturó menos de 6.010.121,04 € vende a otra empresa el 15 de enero de 2026. Factura de 1.000,00 € más 210,00 € de IVA, total 1.210,00 €, vencimiento a 60 días (16 de marzo de 2026). El cliente no paga nada.

Contados de fecha a fecha:

La AEAT tiene una calculadora de plazos para facturas rectificativas que da el día exacto; úsala antes de emitir si vas justo de fecha. No sirve para operaciones en criterio de caja, como avisa la propia calculadora.

La doble ventana de la pyme. La ley no obliga a la pyme a usar los seis meses: dice que el plazo «podrá ser, de seis meses o un año». Leída al pie de la letra, una pyme que deja pasar la primera ventana todavía puede acogerse al plazo de un año y rectificar entre los 12 y los 18 meses desde el devengo. En el ejemplo, eso cubre del 15 de julio de 2026 al 15 de julio de 2027 sin interrupción. La AEAT lo presenta igual: la pyme «podrá optar por considerar el crédito incobrable cuando hayan transcurrido seis meses, o bien el plazo general de un año». Si vas a depender de la segunda ventana, que tu asesor lo confirme antes.

El reloj de Sociedades va por otro lado. El artículo 13.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades hace deducible el deterioro del crédito cuando, al devengo del impuesto, han pasado seis meses desde el vencimiento, no desde la factura. Con un vencimiento a 60 días, el reloj del IVA de la pyme se abre el 15 de julio y el de Sociedades el 16 de septiembre. Con pagos a 120 días, la diferencia sería de cuatro meses.

Qué hace Odoo 19 y qué no

Lo que pide cada paso, comparado con lo que hace Odoo 19 según el código de la rama 19.0:

Sobre la fila de los importes: la ley habla de reducir la base imponible y las instrucciones del 303 piden la modificación de bases y cuotas en las casillas 14 y 15, que es lo que hace Odoo. El ejemplo de la AEAT para Veri*Factu y para el SII, en cambio, deja la base a cero y rectifica solo la cuota. Con Odoo no hay forma estándar de enviar una rectificativa con base 0 y cuota distinta de cero, porque el impuesto se calcula sobre la línea. Si el registro con base −1.000,00 te plantea dudas, coméntalo con tu asesor antes de emitir.

Si eres el cliente que no pagó

Cuando recibes una rectificativa por impago, el artículo 24.2.b del Reglamento del IVA te obliga a dos cosas:

• Restar las cuotas rectificadas en la autoliquidación del periodo en que recibes la rectificativa.
• Comunicar a la AEAT, por su sede y en el plazo de esa autoliquidación, que la has recibido y el importe de las cuotas, incluidas las no deducibles.

En Odoo, se registra con Factura rectificativa sobre la factura de proveedor. Con el impuesto de compra de bienes corrientes al 21 %, la base va a la casilla [40] y la cuota a la [41], que el 303 llama Rectificación de deducciones. La cuota que dejas de deducir pasa a ser deuda con Hacienda, no con el proveedor (artículo 80.Cinco.5.ª). Si estás en el SII, Odoo la envía con el tipo R4.

Si después cobras

Según el artículo 80.Cuatro.C, una vez reducida la base no se vuelve a subir aunque cobres, si el cliente es empresario o profesional. Hay dos excepciones: si desistes de la reclamación judicial o llegas a un acuerdo de cobro después del requerimiento notarial, tienes un mes desde el desistimiento o el acuerdo para emitir otra rectificativa que vuelva a repercutir el IVA. En Odoo es una factura nueva al cliente por la cuota que corresponda.

Si el cliente es un consumidor, lo que cobres después lleva el IVA incluido en proporción, y ese IVA se ingresa.

Y en el Impuesto sobre Sociedades

El IVA y el deterioro del crédito se tratan por separado. El artículo 13.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades admite la pérdida por deterioro cuando, al cierre del ejercicio, se da una de estas circunstancias: seis meses desde el vencimiento, deudor en concurso, deudor procesado por alzamiento de bienes, o deuda reclamada judicialmente o en litigio o arbitraje. No son deducibles los deterioros de deudas con entidades de derecho público (salvo procedimiento judicial o arbitral sobre su existencia o cuantía) ni, con excepciones, con personas vinculadas.

Las empresas de reducida dimensión pueden deducir además un deterioro global de hasta el 1 % de los deudores al cierre (artículo 104), sin contar los que ya tienen deterioro individual.

Odoo no dota deterioros solo. El asiento del cierre se hace a mano, y el resto de tareas de fin de año están en cierre del ejercicio en Odoo 19.

Resultado

• La factura impagada y su rectificativa R3 están conciliadas, en una serie de rectificativas propia.
• El 303 del trimestre resta la base y la cuota en las casillas 14 y 15.
• El 952 está presentado dentro del mes, con la rectificativa y la prueba de la reclamación.
• La base no cobrada está donde ha decidido tu asesor: en ventas, en la 650 o repuesta como deuda del cliente.

Errores frecuentes

• La rectificativa se envió como R4. Es el valor que propone Odoo. Una rectificativa enviada no se puede volver a borrador; cómo corregir un registro aceptado está en configurar Veri*Factu. La forma de evitarlo es revisar la pestaña Veri*Factu antes de confirmar.
• Cualquier apunte contable en una cuenta por cobrar debe tener una fecha límite y viceversa. (Any journal item on a receivable account must have a due date and vice versa.) Has puesto una cuenta de clientes (430 o 436) en la línea de la rectificativa. Odoo no lo admite en facturas; usa otra cuenta y, si hace falta, un asiento manual aparte.
• La rectificativa no resta en la casilla [07]. No debe: las rectificativas de venta van a la [14] y la [15].
• No tienes el código de registro que pide el 952. La documentación complementaria (rectificativas y reclamación) se presenta antes, por el registro electrónico, y el código que devuelve va en Documentación adicional obligatoria.
• La ventana se ha cerrado. Si han pasado los seis meses de la ventana que te corresponde, la vía del artículo 80.Cuatro ya no está abierta para esa factura. Mira si la doble ventana de la pyme te deja dentro y confírmalo con tu asesor.
• El cliente está en concurso. Para facturas anteriores al auto, la vía es el artículo 80.Tres (clave R2), con su propio plazo. No uses R3.