Amortización fiscal al cierre de 2026 en Odoo: coeficientes de la tabla, pymes y libertad de amortización

Lo que se amortiza en 2026 se decide antes del 31 de diciembre, y casi nunca en la contabilidad. Lo decide el día en que la máquina, la furgoneta o las placas empiezan a funcionar, y la vía fiscal que la empresa puede usar: tabla, doble coeficiente de pyme o libertad de amortización. Este año hay además un final de plazo: la libertad para vehículos eléctricos, puntos de recarga y autoconsumo renovable cubre lo que entre en funcionamiento en 2026 y, con el texto vigente, nada después.

Odoo no sabe nada de esto. Amortiza cada activo según un modelo con un número de cuotas, y la plantilla española trae modelos que no coinciden con la tabla fiscal. Esta guía hace las cuentas con un ejemplo y compara los modelos de Odoo 19 con la tabla. Norma consultada en el BOE el 16 de octubre de 2026.

Qué cuenta en 2026

Tres reglas fijan cuánto deduce un activo en el año:

• La amortización empieza con el funcionamiento. El artículo 3.3 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades dice que el inmovilizado material y las inversiones inmobiliarias «empezarán a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento». La fecha de la factura no basta.
• El coeficiente sale de la tabla. El artículo 12.1.a de la Ley del Impuesto sobre Sociedades da para cada tipo de elemento un coeficiente lineal máximo y un periodo máximo en años. El artículo 4 del Reglamento admite el máximo, el que sale del periodo máximo o cualquiera entre los dos.
• Algunas empresas y algunos bienes pueden ir más rápido. Doble coeficiente y libertad de amortización para las empresas de reducida dimensión (artículos 102 y 103), libertad para bienes nuevos de hasta 300 € (artículo 12.3.e) y libertad temporal para vehículos eléctricos, recarga y autoconsumo (disposiciones adicionales decimoséptima y decimoctava).

La misma máquina por cuatro vías

Ejemplo con cifras inventadas: una sociedad de reducida dimensión (cifra de negocios de 2025 entre 1 y 10 millones de euros, tipo del 23 % en 2026) compra una máquina nueva de 30.000 € que entra en funcionamiento el 1 de diciembre de 2026. Ejercicio igual al año natural. En 2026 funciona 31 días de 365, y el cálculo prorratea por días desde esa fecha.

Ninguna vía cambia el total: la máquina deduce 30.000 € a lo largo de su vida. Cambia cuándo. Con la libertad, la cuota de 2026 baja 6.900 € y sube en los años siguientes, cuando la contabilidad siga amortizando y Hacienda ya no admita más gasto. La guía del Impuesto sobre Sociedades de 2026 explica por qué, con la escala de tipos que baja cada año, adelantar la deducción también puede reducir el impuesto total.

Si la máquina entrara en funcionamiento el 8 de enero de 2027, la deducción de 2026 sería cero por cualquiera de las cuatro vías, aunque la factura fuera de diciembre.

La tabla del artículo 12, en las filas que usa una pyme

Extracto de la tabla de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, texto consolidado:

Dos reglas al lado de la tabla:

• Bienes usados. El artículo 4.3 del Reglamento limita la amortización de un elemento comprado usado al doble del coeficiente máximo sobre el precio pagado, o al coeficiente máximo sobre el precio original si se conoce. El doble coeficiente de pyme del artículo 103 solo vale para elementos nuevos.
• Fondo de comercio e intangible sin vida útil fiable. Una veinteava parte al año como máximo (artículo 12.2), es decir, el 5 %.

Empresas de reducida dimensión: doble coeficiente o libertad con empleo

Es de reducida dimensión, según el artículo 101, la empresa cuya cifra de negocios del periodo anterior fue inferior a 10 millones de euros, contando la del grupo si forma parte de uno. Las entidades patrimoniales quedan fuera.

Con el ejemplo: si la plantilla media sube de 4,00 a 4,50 personas, el límite es 120.000 × 0,50 = 60.000 €, que cubre la máquina de 30.000 €. Con una subida de 0,20 personas, el límite sería 24.000 € y el resto iría por el artículo 103.

La libertad que acaba con 2026

El Real Decreto-ley 7/2026, convalidado por el Congreso, reescribió dos disposiciones adicionales de la ley con efectos para los periodos iniciados a partir del 1 de enero de 2025 que no hubieran terminado el 22 de marzo de 2026. Las dos sirven a cualquier sociedad, sea o no de reducida dimensión:

Para una sociedad con ejercicio natural, la fecha útil es la misma en las dos: el 31 de diciembre de 2026. Lo que se pone en marcha el 2 de enero de 2027 ya no entra con el texto en vigor cuando se escribe esta guía.

Ejemplo con cifras inventadas: una furgoneta eléctrica (BEV) nueva de 30.000 €, en una empresa de reducida dimensión.

Tres semanas de retraso en la entrega cambian 30.000 € de gasto fiscal de 2026 por menos de 10.000 € en 2027. Si el concesionario no garantiza la entrega, la fecha que importa es la de matriculación y puesta en servicio, no la del pedido.

Bienes de hasta 300 €

El artículo 12.3.e deja amortizar libremente los elementos nuevos del inmovilizado material de valor unitario no superior a 300 €, hasta 25.000 € por periodo impositivo. No exige ser pyme ni crear empleo. Doce sillas de oficina de 240 € (2.880 €) se deducen enteras en 2026 aunque en la contabilidad sigan su vida útil. El límite es por unidad: una mesa de 340 € va por la tabla.

Los modelos de activo de Odoo 19 frente a la tabla

La plantilla española de Odoo 19 trae modelos de activo para las cuentas de inmovilizado de los subgrupos 20, 21 y 22 (17 en el plan común y el del fondo de comercio en el plan completo), y deja cada uno enlazado a su cuenta: una compra contabilizada en la 213 Maquinaria propone el modelo Maquinaria. El fichero de datos solo fija las cuentas y el número de amortizaciones. La unidad (meses o años) y el método los pone la app de activos, cuyo código no es público. La documentación de Odoo 19 dice que la duración se fija «in Months or Years».

Leído en años, cada modelo da este coeficiente:

Lo que sale de la tabla:

• Seis modelos amortizan más deprisa que el máximo fiscal de una empresa que no aplica el doble coeficiente: los dos de construcciones, maquinaria, elementos de transporte, otro inmovilizado material y fondo de comercio. Si la contabilidad sigue esos modelos, el exceso no es deducible ese año y hay que sumarlo en el modelo 200.
• Para una pyme con bienes nuevos, cinco de los seis caben en el doble coeficiente. El fondo de comercio no, porque su límite del 5 % no se duplica por la tabla.
• Los modelos no saben si el bien es usado, ni la fecha de funcionamiento, ni si la empresa es de reducida dimensión. Son una vida útil propuesta, no una regla fiscal.

La vida útil contable la decide la empresa: el Plan General de Contabilidad pide amortizar de forma sistemática en función de la vida útil del bien, y un modelo de Odoo no la acredita. Si tus vidas útiles son otras, cambia el número en el modelo antes de registrar compras.

Una rareza del fichero de la rama 19.0: los modelos de intangible Concesiones administrativas, Propiedad industrial, Derechos de traspaso, Aplicaciones informáticas y Anticipos para inmovilizaciones intangibles, y el de Fondo de comercio del plan completo, llevan el gasto a la 682 (en el plan, Amortización de las inversiones inmobiliarias) en lugar de la 680 Amortización del inmovilizado intangible, y la amortización acumulada de todos a la 2800 Amortización de la investigación. El total del gasto no cambia, pero la cuenta de pérdidas y ganancias por naturaleza sí. Revisa esos modelos antes del primer cierre (en la documentación de Odoo 19, Accounting, Configuration, Asset Models).

Registra el activo para que empiece cuando debe

En Odoo 19 Enterprise, con la app Contabilidad. Los menús y campos citados son los de la documentación de Odoo 19, que está en inglés; la interfaz en español los muestra traducidos.

1. Contabiliza la factura del proveedor con la línea en la cuenta del activo (213, 218…). Si la cuenta tiene Automate Asset en Create in draft, Odoo crea el activo en borrador con el modelo enlazado.
2. Abre el activo (Accounting, Accounting, Assets).
3. Revisa Duration (número y unidad, meses o años) contra la vida útil que hayas decidido.
4. En Computation, elige Based on days per period para que el primer periodo se prorratee por días.
5. En Prorata Date, pon el día de entrada en funcionamiento, no el de la factura. Es la fecha que usa el artículo 3.3 del Reglamento.
6. Confirma. Odoo genera los asientos de amortización en borrador (681 contra la 281x correspondiente) y se publican periodo a periodo.

En Community no hay app de activos. La comparativa de ediciones recoge la alternativa de la OCA (l10n_es_account_asset, que depende de account_asset_management), instalable en una base de datos propia u Odoo.sh, no en Odoo Online. Sin módulo, el asiento anual de amortización se hace a mano: 681 al debe, 281x al haber.

La diferencia fiscal se calcula fuera de Odoo

Odoo amortiza una sola vez, con un criterio. No lleva un segundo cuadro fiscal ni prepara el modelo 200. Lo que la contabilidad y la ley amortizan distinto se resuelve así:

• Contabilidad más rápida que la tabla (por ejemplo, el modelo de maquinaria leído en años, 12,5 %, en una empresa que no es pyme): el exceso es un ajuste positivo en el modelo 200, que revierte cuando la contabilidad termina antes que la tabla.
• Libertad, doble coeficiente o bienes de 300 €: el artículo 11.3.1.º de la ley exceptúa a los elementos que pueden amortizarse libremente o de forma acelerada de la regla que exige imputar el gasto en la contabilidad. La contabilidad sigue la vida útil, el exceso fiscal es un ajuste negativo en el 200 y la diferencia temporaria se registra como pasivo por impuesto diferido (6301 contra 479), con el tipo del año en que revierta. El asiento y la tabla de tipos están en la guía del Impuesto sobre Sociedades de 2026.

Para no perder la pista, lleva aparte una hoja por activo afectado con la fecha de funcionamiento, la vía fiscal elegida y la deducción de cada año. Es lo que pedirá quien prepare el modelo 200.

Qué hacer antes del 31 de diciembre

Errores frecuentes

• Amortizar desde la fecha de la factura. Si Prorata Date se queda en la fecha de compra, una máquina instalada semanas después amortiza días que no le tocan.
• Dar por buena la duración del modelo. El modelo de Elementos de transporte con 4 amortizaciones, leído en años, amortiza al 25 %; la tabla da el 16 % a una furgoneta. La diferencia es un ajuste en el modelo 200, no un gasto deducible.
• Aplicar el doble coeficiente a un bien usado. El artículo 103 exige elementos nuevos; para los usados rige el artículo 4.3 del Reglamento.
• Contar con la libertad de 2026 para una entrega de enero. Las disposiciones adicionales decimoséptima y decimoctava miran la entrada en funcionamiento, y su último año es 2026.
• Olvidar la plantilla. La libertad del artículo 102 y la del autoconsumo exigen aumentar o mantener la plantilla media; si no se cumple, se devuelve la cuota con intereses.