Impuesto sobre Sociedades de 2026 en Odoo: los nuevos tipos de pymes y microempresas y el asiento de cierre

El tipo del Impuesto sobre Sociedades de una pyme ya no es un número fijo. La Ley 7/2024 dejó una escala que baja un poco cada año hasta 2029, y el periodo que empieza el 1 de enero de 2026 tiene la suya. Odoo no lo sabe ni lo necesita saber, porque no calcula el impuesto. Pero el asiento de cierre que registras en Odoo sí lleva el tipo, y si copias el del año pasado el gasto de 2026 sale mal.

Qué cambia en 2026

El artículo 29.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades fija el tipo general del 25 % y los tipos definitivos de las pymes. Hasta llegar a ellos, la disposición transitoria cuadragésima cuarta marca un tipo para cada año. Para los periodos impositivos que empiezan en 2026:

Cuenta el año en que empieza el periodo impositivo, no el de la declaración. Una sociedad con ejercicio de julio de 2025 a junio de 2026 sigue con los tipos de 2025.

A quién afecta

• Microempresa: la que tuvo en el periodo impositivo anterior un importe neto de la cifra de negocios inferior a 1 millón de euros. Para 2026 se mira la de 2025. Si el periodo dura menos de un año, el tramo de 50.000 € se reduce en proporción a los días.
• Empresa de reducida dimensión: la que tuvo una cifra de negocios del periodo anterior inferior a 10 millones (artículo 101). Si pertenece a un grupo de sociedades del artículo 42 del Código de Comercio, cuenta la cifra del grupo. Quien supera los 10 millones conserva el régimen los tres periodos siguientes si cumplía las condiciones en ese y en los dos anteriores.
• Fuera de la escala: las entidades patrimoniales, a las que el artículo 29.1 no aplica sus tipos reducidos y el 101 excluye del régimen de reducida dimensión, y las entidades de nueva creación, que tributan al 15 % en el primer periodo con base positiva y en el siguiente.

En el modelo de cuenta de pérdidas y ganancias del PGC, el importe neto de la cifra de negocios es la suma de las cuentas 700 a 705 menos las 706, 708 y 709. Todas existen en el plan contable español de Odoo 19 (7000, 7050, 7060, 7080, 7090…), así que la cifra de 2025 sale de sumar sus saldos de ese año en el balance de comprobación.

Cuánto supone: un ejemplo

Una sociedad con 120.000 € de base imponible en 2026 (cifra de ejemplo):

Son cuotas íntegras: antes de deducciones, bonificaciones, retenciones y pagos fraccionados. La microempresa de este ejemplo tributa a un tipo medio del 20,17 % en 2026, frente al 21,58 % de 2025.

Los pagos fraccionados siguen con la cuota de 2025

Los pagos fraccionados (modelo 202) se presentan en los primeros 20 días naturales de abril, octubre y diciembre (artículo 40). Hay dos modalidades:

• Sobre la cuota (artículo 40.2), la habitual en pymes: el 18 % de la cuota íntegra del último periodo cuyo plazo de declaración ya hubiera vencido, menos deducciones, bonificaciones, retenciones e ingresos a cuenta. El modelo 200 de 2025 vence en julio de 2026, así que los pagos de octubre y diciembre de 2026 se calculan con la cuota de 2025. En el ejemplo, la microempresa sin deducciones ni retenciones paga 18 % × 25.900 = 4.662 € en cada uno. La rebaja de 2026 se nota al presentar el modelo 200 en julio de 2027, no antes.
• Sobre la base del periodo (artículo 40.3), obligatoria si la cifra de negocios de los 12 meses anteriores pasó de 6 millones: el porcentaje es «cinco séptimos del tipo de gravamen redondeado por defecto», así que cambia con el tipo. Las cifras de cada caso están en las instrucciones del modelo 202 en la sede de la AEAT. Quien quiera pasarse a esta modalidad en 2027 tiene que comunicarlo en la declaración censal en febrero de 2027.

En Odoo, cada pago fraccionado es un cargo en la 473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta, con abono al banco. Las retenciones que te practican los clientes van a la misma cuenta si usas los impuestos de retención de venta de la localización (lo explica la guía de modelos 111 y 115).

El asiento del impuesto al cierre de 2026 en Odoo

La localización española de Odoo 19 define en sus datos los modelos 111, 115, 130, 303, 390 y 420, y la documentación de Odoo cita además los informes del 347 y el 349 en Enterprise. No hay modelo 200 ni 202, ni un cálculo del impuesto. El asiento es manual y se hace cuando quien prepara el impuesto tiene la base imponible.

1. Ve a Contabilidad, Contabilidad, Asientos contables y pulsa Nuevo.
2. En Referencia, por ejemplo Impuesto sobre Sociedades 2026; en Fecha contable, el 31/12/2026.
3. Añade los apuntes:

4. Pulsa Publicar.

Las cifras siguen el ejemplo de la microempresa: cuota de 24.200 € al tipo de 2026 y pagos a cuenta de 13.824 € (4.500 € en abril, cifra inventada porque depende de la cuota de 2024, y 4.662 € en octubre y en diciembre). Si los pagos superan la cuota, la diferencia va a la 4709 Hacienda Pública, deudora por devolución de impuestos en lugar de la 4752.

Este asiento va antes de aplicar el resultado, porque cambia el beneficio que pasa a la 129. El orden completo del cierre está en cierre del ejercicio en Odoo 19.

Si tienes impuestos diferidos, revísalos con la escala

La norma de registro y valoración 13.ª del PGC dice que los activos y pasivos por impuesto diferido «se valorarán según los tipos de gravamen esperados en el momento de su reversión». Con un tipo que baja cada año, una diferencia temporaria no vale lo mismo según el año en que se deshaga.

Ejemplo de una empresa de reducida dimensión. En 2026 pone en marcha una instalación de autoconsumo solar de 40.000 € y aplica la libertad de amortización que el Real Decreto-ley 7/2026 extendió a las instalaciones que entren en funcionamiento en 2026 (con el límite de 500.000 € y la condición de mantener la plantilla media 24 meses). Fiscalmente deduce los 40.000 € en 2026. Contablemente amortiza 4.000 € al año (vida útil de ejemplo de 10 años). Al cierre de 2026 queda una diferencia temporaria imponible de 36.000 €, que revierte a 4.000 € por año entre 2027 y 2035:

El asiento en Odoo, con fecha 31/12/2026: cargo en la 6301 Impuesto diferido y abono en la 479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles, por 7.320 €. Al 23 % de 2026 serían 8.280 €; al 25 %, 9.000 €. El ahorro de cuota de 2026 es de 8.280 € (36.000 × 23 %) y la factura futura, de 7.320 €: con la escala a la baja, adelantar la deducción también reduce el impuesto total, siempre que en esos años haya base positiva.

Si ya tenías saldos en la 4740 o la 479 valorados con otros tipos, el ajuste va a la 638 Ajustes positivos o a la 633 Ajustes negativos en la imposición sobre beneficios. Las cuatro cuentas existen en el plan contable español de Odoo 19.

Qué hacer y antes de qué fecha

Antes del asiento conviene comprobar la cifra de negocios de 2025 para saber en qué fila de la tabla está la empresa. Un cambio de fila (por ejemplo, pasar de 950.000 € a 1,1 millones) cambia el tipo de 2026 aunque la base no se mueva.

Errores frecuentes

• Usar el tipo de 2025 en el asiento de cierre. La 6300 sale 1.700 € más alta en el ejemplo de la microempresa.
• Mirar la cifra de negocios del propio año. La escala usa la del periodo anterior.
• Aplicar el resultado antes del impuesto. La 129 queda con el beneficio antes de impuestos y hay que rehacer el asiento de aplicación.
• Dejar los diferidos al 25 %. El balance arrastra un pasivo mayor del que corresponde.